Değerli Yatırımcımız,
17 Kasım 2020 tarihli Resmî Gazete’de yayımlanan 7256 sayılı Bazı Alacakların Yeniden Yapılandırılması İle Bazı Kanunlarda Değişiklik Yapılması Hakkında Kanun’un 19. maddesi ile; döviz, kıymetli madenler ve Sermaye Piyasası Kurulunca belirlenen diğer varlıklar üzerine yapılan kaldıraçlı işlemlere ilişkin sözleşmelerden elde edilen kazançlar Gelir Vergisi Kanunu’nun Geçici 67. maddesi kapsamında stopaj kapsamına alınmıştır. Söz konusu hüküm 1 Ocak 2021 tarihinden itibaren elde edilen gelirlere uygulanmak üzere Kanun’un yayımı tarihi olan 17 Kasım 2020 tarihinde yürürlüğe girmiştir ve böylelikle elde edilen gelirlerden stopaj ödeme yükümlülüğü getirilmiştir.
Buna göre;
1. Müşterilerin, 1 Ocak 2021 sonrası, 31 Aralık tarihi için hesaplanan ürün bazındaki pozisyonların yönüne ters yönde yeni bir işlem gerçekleştirildiğinde, kapanan pozisyonlara stopaj kesintisi hesaplanacaktır. Ters yönde gerçekleştirilen alış veya satış işlemi pozisyon kapatma ya da yeni bir pozisyon açma olabilmektedir.
2. 31/12/2020 öncesindeki açık pozisyonların, açılış tarihlerinden bir iş günü önceki TCMB döviz alış kuruna göre Türk Lirası değerleri hesaplanarak ürün bazlı maliyet olarak alınacaktır.
3. Vergilendirmede ilk giren ilk çıkar mantığı esas alınacaktır. (FİFO)
4. Vergi matrahı hesaplanırken kapanan pozisyonlardan doğan taşıma maliyetleri de kapandığı tarihten bir önceki işgünü TCMB döviz alış kuruna göre Türk lirasına dönerek, hesaplamaya dahil edilecektir.
5. Bir önceki dönemde kar ile sonuçlanan işlemler sebebiyle ödenen ve cari dönem içerisinde oluşan zarar sonucunda mahsup edilebilecek stopaj kesintisi oluşması durumunda, aynı takvim yılı içerisinde birbirini izleyen çeyrek dönemler içinde mahsup edilecektir.
6. Müşteri bakiyesi, stopaj kesintisi nedeniyle 50.000 TL altına düşerse, müşteriler pozisyon açmaya devam edebilecektir.
7. Geçici 67. Madde kapsamında, aynı tür menkul kıymet ve diğer sermaye piyasası aracı işlemleriyle ilgili olarak yapılan ürün bazlı sınıflandırmaya göre; yalnızca dövize veya kıymetli madenlere veya hisse senetleri ya da hisse senedi endeksi gibi Fark Kontratlarına (CFD) dayanmayan diğer bütün ürünler (pariteler, altın gümüş, petrol, bakır vs.) “Diğer Sermaye Piyasası Araçları” sınıfı kapsamında değerlendirilmektedir. Hisse senetleri veya hisse senedi endeksine dayanan Fark Kontratları (CFD) ise (DOW, DAX, NASDAQ, SP500) “Değişken getirili Menkul Kıymetler” sınıfı kapsamında değerlendirilmektedir. Aynı tür menkul kıymet ve diğer sermaye piyasası aracı işlemleriyle ilgili olarak ortaya çıkan ve bir takvim yılı aşılmamak kaydıyla izleyen üçer aylık dönemlere devri öngörülen zararların mahsubu kapsamında, “Diğer Sermaye Piyasası Araçları” kapsamında yer alan ürünlere ilişkin işlemler sonucunda oluşan kar-zarar tutarları mahsup edilebilecektir. (Örneğin, dövize veya kıymetli madenlere dayalı kaldıraçlı işlemler sonucunda elde edilen zarar tutarı ile, “Diğer Sermaye Piyasası Araçları” kapsamında sınıflandırılan dövize veya kıymetli madenlere dayalı vadeli işlem ve opsiyon sözleşmelerinden elde edilen kazanç tutarı, yukarıda belirtilen dönem kriterine uygun olarak mahsuplaşmaya konu olacaktır.)
8. Müşteriler, hesap portföyünde TL olarak stopaj kesintisini görüntüleyebilecektir.
9. Aynı gün içinde yapılan alım-satım işlemlerinde ağırlıklı ortalama fiyat bilgisi dikkate alınabilecek, ancak tevkifat matrahı ilk giren ilk çıkar yöntemine göre belirlenecektir.
Vergi hesaplaması için bir örnek verecek olursak; bir müşterinin farklı tarihlerde XAUUSD ürününde açmış olduğu alış ve satış pozisyonları olsun.
*12 Mayıs Pazartesi günü 3000 fiyattan 1 lot alış yönünde XAUUSD (ons altın) pozisyon açtığımızı düşünelim. Şimdi bu pozisyonu, 19 Mayıs Pazartesi günü, 3300 fiyattan kapattığımızı düşünelim, bir önceki işgünü, yani ayın 16’sı TCMB döviz alış kuru 38.5944 olsun. Buna göre bu işlemden oluşacak vergi matrahı (3300-3000) = 300 USD * 38.5944 = 11,578.32 TL. Stopaj olarak kesilecek tutar ise %10’luk kısım, yani 115,78 TL.
*Veya ters yönde korunma (hedge) pozisyonu aldığımızı, yani satış yaptığımızı düşünelim. Satış işlemi, yine 1 lot olsun ve 3300 fiyattan satış yaptığımızı düşünelim. Bir önceki işgünü, yani ayın 16’sı TCMB döviz alış kuru 38.5944 olsun. Buna göre bu işlemden oluşacak vergi matrahı (3300-3000) = 300 USD * 38.5944 = 11,578.32 TL. Stopaj olarak kesilecek tutar ise %10’luk kısım, yani 115,78 TL. Dolayısıyla Metatrader 5 platformu üzerinden aynı üründe farklı yönde pozisyon alarak kendini hedgelemiş bir yatırımcı, FIFO işleyişi ile birlikte, vergisel anlamda pozisyon kapatmış gibi değerlendirilir ve taşıdığı bu ters yöndeki işlemler için kendisine stopaj yükümlülüğü doğar.
